计算应纳税所得额和应纳所得税额并编制会计分录。

某企业2005年度向税务机关申报应纳所得额（利润总额）35万元，经税务机关核定，企业申报的应税所得额中包括了购买国库券利息收入15万元，“营业外支出”账户中列支有违法经营罚款支出3万元，各种非广告性质的赞助支出5万元，通过民政部向困难地区捐赠6万元。企业全年平均职工人数100人，全年计入各种成本、费用中的工资总额106万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费2.12万元，职工福利费14.84万元，职工教育经费1.59万元，当地政府规定人均月计税工资标准为800元。
要求：计算应纳税所得额和应纳所得税额并编制会计分录。

所得税是按销售额不是按照5%计算的。
企业所得税查账征收纳税人按照实际利润额依照25%税率按月（季）预交，年终汇算清缴。符合条件的消小型微利企业，减按20%税率计算缴纳。
企业所得税核定征收纳税人按照销售额×核定所得率×适用税率25%计算缴纳。
其中：核定所得率按照国家税务总局规定幅度，各地税务机关在幅度内根据行业的不同对特定的纳税人制定具体的所得率。所得率的幅度3%-30%。
销售额为不含税销售额。即：不包含增值税额。

应纳税所得额=35-15-6+3+5+10+0.2+1.4+0.15=33.75万元 应纳所得税额=33.75*0.33=11.1375万元 05年所得税适合33% 如果是当年 借:所得税

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