现金流量表的编制方法

现金流量表的编制方法

、现金流量表主表项目 ()经营产现金流量 ※1、销售商品、提供劳务收现金 =主营业务收入+其业务收入 +应交税金(应交增值税-销项税额) +(应收帐款期初数-应收帐款期末数) +(应收票据期初数应收票据期末数) +(预收帐款期末数-预收帐款期初数) -期计提坏帐准备 -支付应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付销项额 ±特殊调整事项 特殊调整事项处理(含三帐户内部转帐业务)借:应收帐款、应收票据、预收帐款等贷收入及销项税额则加:贷应收帐款、应收票据、预收帐款等借现金类科目则减 ※①与收坏帐关 ②客户用商品抵债进项税反映 2、收税费返=返(增值税+消费费+营业税+关税+所税+教育费附加)等 3、收其与经营关现金 =除述经营外其经营关现金 ※4、购买商品、接受劳务支付现金 =[主营业务本(或其支支) <即:存货本期贷发额-库存商品改变途减少数> +存货期末价值-存货期初价值)] +应交税金(应交增值税-进项税额) +(应付帐款期初数-应付帐款期末数) +(应付票据期初数-应付票据期末数) +(预付帐款期末数-预付帐款期初数) +库存商品改变用途价值(工程领用) +库存商品盘亏损失 -期列入产本、制造费用工资及福利费 -期列入产本、制造费用折旧费摊销修理费 -库存商品增加额包含配进入制造费用、产工工资 ±特殊调整事项 特殊调整事项处理借:应付帐款、应付票据、预付帐款等(存贷类)贷现金类科目则减贷:应付帐款数、应付票据、预付帐款等借销售本或进项税科目则加 5、支付给职工及职工支付现金 =产本、制造费用、管理费用工资福利费 +(应付工资期初数-期末数)+(应付福利费期初数-期末数) 附:存建工程员工资、福利费注意期初、期末及计提数否包含建工程情况按式计算考虑计算关系 本期支付给职工及职工支付工资 =(期初总额-包含建工程期初数) +(计提总额-包含建工程计提数) -(期末总额-包含建工程期末数) 题目给本期列入产本工资及福利期初建工程工资及福利公式: 产本、制造费用、管理费用工资、福利费 +(应付工资、应福利费期初数-期末数) -(应付工资及福利费建工程期初数-应付工资及福利费建工程期末数) ※6、支付各项税费(包括耕占用税及退增值税所税) =所税+主营业务税金及附加 +应交税金(增值税-已交税金) +消费费+营业税 +关税+土增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费 ※7、支付其与经营关现金 =剔除各项素费用+罚款支+保险费等 (二)投资产现金流量 ※8、收投资所收现金(包括期债权投资收利息) =短期投资收本金及收益(售、(广告内容,已删除)、期收) +期股权投资收本金及收益(售、(广告内容,已删除)、期收) +期债券投资收本金 ※9、取投资收益收现金 =期股权投资及期债券投资收现金股利及利息 ※10、处置固定资产形资产其期资产收现金 =收现金-相关费用净额 (包括灾害造固定资产及期资产损失收保险赔偿) (负数支付其与投资关现金项目反映) 11、收其与投资关现金=收购买股票债券支付已宣告尚未领取股利已付息期尚未领取债券利息及述投资项目外其与投资关现金流入 ※12、购建固定资产、形资产其期资产支付现金=按实际办理该项事项支付现金 (包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费其筹资反映) ※13、投资所支付现金 =本期(短期股票投资+短期债券投资+期股权投资+期债券投资)及手续费、佣金 14、支付其与投资关现金 =购买已宣告尚未领取现金股利 +购买已付息期尚未领取债券利息及其与投资关现金流 (三)筹资产现金流量 ※15、吸收投资所收现金=发行股票债券收现金 -支付佣金等发行费用 能减支付审计、咨询费用其支付其与筹资关现金反映 ※16、借款所收现金=短期借款+期借款收现金 ※17、收其与筹资关现金 =除述各项筹资外其与筹资相关现 (现金捐赠) ※18、偿债务所支付现金=偿借款本金+债券本金 ※19、配股利、利润或偿付利息所支付现金 =支付(现金股利+利润+借款利息+债券利息) 20、支付其与筹资关现金 =除述筹资支付现金外与筹资关现金 流(捐赠现金支、融资租赁租赁费) 现金流量表主表几主要项目审计 1. 销售商品提供劳务收现金注册计师审计参照公式进行析性复核: 销售商品提供劳务收现金=(主营业务收入+其业务收入-属于销售商品提供劳务收入)×1.17+应收票据(期初-期末)+应收账款(期初-期末)+预收账款(期末-期初)-应收票据贴现利息+期收前期核销坏账-发销货退支付现金 使用公式(1)公司销售产品包括零税率(口)、13%低税率产品则应剔除素影响;(2)本期应收票据背书转让应收账款核销、债务重组及应收款抵销应付款情况应公式剔除; (3)外币账款形汇兑损失(减:收益)应公式剔除用公式计算数据与企业报表反映数较差异则应提请企业查明原作处理并审计工作底稿作适记录 2. 收其与经营关现金若收财政贴息或拨款与购建固定资产直接相关则应列作收其与投资关现金较妥