如何理解内部审计的审慎性要求？

如何理解内部审计的审慎性要求？

3.6 应有的职业审慎性（Due professional care）

　　《标准》第1220款规定，内部审计师应在工作中采用人们期望谨慎、有能力的内部审计师所应具备的审慎态度与技能。应有的职业审慎性不是指绝不出差错。

　　3.6.1 为保持“应有的职业审慎性”，内部审计师应该考虑以下因素：

　　为实现审计目标而需要开展的工作范围；

　　所要保证事项的相对复杂性、重大性和重要性；

　　风险管理、控制和治理过程的充分性和有效性；

　　重大错误、违反规定或不守法情况的发生概率；

　　与潜在利益相关的保证业务成本。

　　此外，在实施咨询业务的时候，内部审计师也需要保持“应有的职业审慎性”，为此，应该考虑以下方面：

　　委托人的需要和预计要达到的目的，包括业务性质、时间要求以及审计结果的沟通；

　　为达到审计目标而需要完成工作的复杂性和涉及范围；

　　与潜在利益相关的咨询业务成本。

　　3.6.2 在审计业务工作中，要求对所有交易事项进行详细审查几乎是不可行的，因此，所获得的审计证据就不可能为审计业务活动提供绝对的保证，确认、分析、评价和记录充分审计证据的过程应该仅仅限定在一个合理的检查范围内，即内部审计师只需在合理的范围内实施审计，收集、分析、解释和记录审计证据。

　　3.6.3 内部审计师应该警觉可能影响经营目标、活动或资源的重要风险，但是，即使保持了应有的职业审慎性，单靠一个保证程序也不能确保已经确认了所有的重要风险。因此，要求内部审计师向管理当局作出一定程度的保证，以限制为支持某一审计结论所需收集的审计证据范围，使审计工作满足管理当局的需要。

　　3.6.4 “应有的职业审慎性”要求内部审计师的结论应该有事实证据来支持。不充分的审计证据既削弱了审计结果的可靠性，又损害了与被审计单位之间的关系，从而降低了内部审计师的威信。如果审计结果缺乏足够的证据支持，则内部审计师必须加以揭示。

　　3.6.5 “应有的职业审慎性”要求内部审计师除了确认并说明与审计范围相关的证据收集范围、向管理当局提供保证的程度外，还需要揭示和说明其进行评价所采用的标准。

　　3.6.6 “应有的职业审慎性”要求监督应贯穿于审计证据的计划、收集、评价、分析和记录的整个过程中，以提高审计质量。

内部审计对企业的风险进行评估，对企业进行审计时，因为企业风险的存在，因此我们要保持职业的审慎，实施应做的审计程序