甲公司自证券市场购入的债券

20X7年1月1日甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20X7年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资20X7年12月31日的账价值为（）。

购入债券
借：持有至到期投资——成本 2000
持有至到期投资——利息调整 88.98
贷：银行存款 2088.98

确认实际利息
借: 应收利息 100(2000*5%)
贷: 投资收益 83.56(2088.98*4%)
持有至到期投资——利息调整16.44

20X7年12月31日的账面价值=2072.45(2000+88.98-16.44)

持有至到期投资初始成本=1079.98+10-1000*5%=1039.98万元 2008年12月31日确认投资收益=1039.98*3.93%=40.87万元 2009年初摊余成本=1039.98+40.87-50=1030.85万元 2009年12月31日确认投资收益=1030.85*3.93%=42.48万元 2009年12月31日持有至到期投资账面价值=1030.85+42.48-50=1023.33万元 借：应收利息 50万 贷：持有至到期投资-利息调整 7.72万 投资收益 42.28万