某机械企业2010年筹办期间发生业务招待费5万元， 广告费1

某机械企业2010年筹办期间发生业务招待费5万元， 广告费1

国家税务总局公告2012年第15号第5条规定，企业 在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费， 并按有关规定在税前扣除。企业筹建期内的业务招待费支出，由于筹建期内没有营业收 入，直接按业务招待费支出的60%扣除。这里面主要涉及会计与税法差异问题。对于问题所述情况，2010年筹建期内发生业务招待费支出5 万元，会计上是将5万元全部计入筹建期内的开办费的，但税法上只确认3万元。也就是说，“长期待摊费用——开办费”的会 计数据与税法数额不一致，企业日常按会计核算方法入账即可， 纳税申报时按税法数额与会计数额的差额进行纳税调增，填入纳税申报表附表3中。列入2010年筹建期的业务招待费是单独处 理的，与2011年的收入数额无关。