计提固定资产减值准备以后年度的纳税调整

请教各位高手：
假设现有一固定资产，原值为10万，残值率为0，按照10年折旧，在第2年末时，计提4万元减值准备，则，从第三年开始，（根据上述条件，每年的税会折旧差异为0.5），那么每年的纳税调整是否就应当是0.5？其次，如果在第7年末将该固定资产处置，则纳税调整是否应当是：4-0.5*5（即4万的减值准备扣减可以多扣税的税会折旧差异乘以税会折旧产生差异的年数）？再次，如果在第7年的2月份将该固定资产处置，则当年度的纳税调整是否应当是4-0.5*（5-10/12)?我认为在报废年份的当年度纳税调整应当是原计提的减值准备扣减共有多少年形成税会折旧差异，不知道这种理解是否正确，请各位高手指教，如果可以，请尽量解释的详细一点，谢谢了！！

对处置年份的纳税调整我有点疑问，从该资产处置的分录来看，假设处置没有现金收入，那么在税法下进到营业外支出科目的金额为3，而在会计下进到营业外支出的金额为1.5，而差异是要进行纳税调整的，并且这1.5的差异就是第二年末计提减值准备和从计提减值年份直至处置年份折旧差异在本期的转回，所以在处置年份只是调整该年的折旧税会差异是否不完整？谢谢

你的理解有点偏差。

首先在假设你会计折旧方法，年限，残值和税法规定的相同的前提下，单独看贷减值准备：

你在第二年末计提的减值准备，税法不认，那么这年的纳税调整数就是4万（调增应纳），而后你每年计提的折旧额就和税法的规定产生了差异，就少题了0.5万，所以每年调减应纳0.5万的。

首先，在你处置年度时对折旧费用的差异调整，也就是第7年末的纳税调整数还是0.5万的调减，若是第7年的2月分的话，就调整这两月份的折旧差异：0.5*2/12的调减数。

然后，根据税法的确认损失和会计的确认损益，做纳税调整，即调减1.5万。

PS：在这问题上我理解不够透彻，还是楼主说的好，呵呵，多谢指点。

1. 减值准备在计提的当年已经做纳税调增，现在冲减了之后要做纳税调减。 2. 建议一点，如果该资产处置金额较大，可能要出具第三方报告。 3. 可以咨询一下税务所或者税局。 4. 冲销，也就是转销的意思，是指将固定资产已经计提的累计折旧数终止确认，从会计账面上看使这一笔的累旧折旧数变为零。 5. 比如计提固定资产折固定资产的计提方法主要有四种：平均年限法又称直线法，是最简单并且常用的一种方法。工作量法，又称变动费用法。是根据实际工作量计提折旧额的一种方法。双倍余额递减法 ，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额的一种方法。年数总和法是将固定资产的原价减去预计净残值的余额，乘以固定资产尚可使用寿命与预计使用寿命逐年数字之和的逐年递减的分数，计算每年的折旧额。