新《营业税暂行条例实施细则》十六条解读

《新营业税实施细则》第十六条 纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

1、旧细则由甲方提供的管道设备不计入营业额，新细则如何理解，原来对于此方面规定的是否作废

2、不包括建设方提供的设备的价款，对于需安装的设备如何理解

上述规定与原细则的第十八条看似相近，但是“建筑装饰劳务”的征税问题发生了较大的变化。将建筑装饰劳务的营业额作了“例外”的处理，即业主提供的原材料和设备，可以不计入缴纳营业税的范围。

　　关于“建筑装饰劳务”的征税问题的变化，开始于财政部、国家税务总局的《关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》（财税〔2006〕114号）文件规定。该文件明确了纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。

　　在实际工作中，“财税〔2006〕114号”文件并没有得到很好的执行，甚至有个别省市地方税务局明确提出，该文件是答复上海的，我们不执行。因此，本人认为细则是重申关于建筑装饰劳务的征税问题，我们必须认真执行。

　　调整了建筑工程设备征税政策

　　从细则第十六条可以看出，建设方提供设备的价款，不需要缴纳营业税。这与“财税〔2003〕16号文”的规定是不一致的。

　　“财税〔2003〕16号文”明确规定，建筑安装工程的计税营业额不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。也就是说，凡是属于列入省级地方税务机关列举的设备名单中的建筑工程设备，无论是甲方提供还是施工单位自行采购，均可以不缴纳营业税。 而按照新细则的规定，建设单位提供的设备价款不需要缴纳营业税，但是施工单位自行采购的设备价款需要缴纳营业税。

　　新细则关于建筑工程设备征税问题的变化，提醒房地产企业、建筑企业必须筹划建筑工程设备的供应方式，否则存在多缴纳营业税的风险。

甲方提供的管道因不属于工程施工方的工程支出成本费用，所以设备不计入工程方营业额；

建设方提供的设备安装费用属劳务性质，若为工程方安装，并入工程营业额收入；若为建设方安装，并入工程建筑物固定资产总额。

1、旧细则由甲方提供的管道设备不计入营业额，新细则如何理解，原来对于此方面规定的是否作废

现改为甲供设备不计入营业额，乙供设备计入营业额；

2、不包括建设方提供的设备的价款，对于需安装的设备如何理解

需安装的设备安装费若为厂方负责为增值税混合销售一并征增值税，若为乙方安装征营业税。