关于债券初始计量时成本问题

交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资中都包含有债券，但是关于初始计量时各自的成本计算有个问题请教。假如债券面值1000，实际支付1100（其中包含交易费用20，不含已宣告未发放的股利），那么针对初始计量时，交易性金融资产—成本、可供出售金融资产—成本、持有至到期投资—成本分别应该怎么计量？
根据我看的张志凤和郭建华的讲义，似乎是交易性金融资产—成本1080（1100-20）、可供出售金融资产—成本1000（债券面值）、持有至到期投资—成本1000（债券面值）。但是我的疑问是按照会计教材的说明交易性金融资产按照取得时的公允价值作为初始确认金额，可供出售金融资产和持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。那么可供出售金融资产—成本、持有至到期投资—成本为什么会是1000呢？
另外关于交易性金融资产—成本，有的人说按照面值即1000，有的人说按照实际支付减去交易费用即1080，让我很迷惑，求解答~~~

作为交易性金融资产的分录是：
借：交易性金融资产——成本 1080
借：投资收益 20
贷：银行存款 1100
作为可供出售金融资产的分录是：
借：供出售金融资产—成本（面值） 1000
借：供出售金融资产—利息调整 100
贷：银行存款 1100

作为持有至到期投资的分录是：
借：持有至到期投资—成本（面值） 1000
借：持有至到期投资—利息调整 100
贷：银行存款 1100
【提示】交易性金融资产按照取得时的公允价值作为初始确认金额，可供出售金融资产和持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
这句话是对的。
那么，可供出售金融资产—成本、持有至到期投资—成本为什么会是1000呢？
【提示】这里只是其面值是1000元，但其成本还应包括另一明细科目：“利息调整”，把利息调整也算上，就是应了上面那句话：公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
你的误区是，成本仅仅理解成面值，实际上还应包括利息调整，二者加起来才是完整的成本。你看那上面的分录，其总账科目余额就是1100元，也就是成本是1100元。

另外关于交易性金融资产—成本，有的人说按照面值即1000，有的人说按照实际支付减去交易费用即1080，让我很迷惑，求解答
【提示】对于交易性金融资产，会计准则没有规定按面值设明细账，就可以不设“面值”这个明细账，而是将面值剔除交易费用和已到付息但尚未领取的利息之差打包记入“交易性金融资产——成本”科目。
但是，对于可供和持有至到期是必须将面值单独列一明细账的。

持有至到期投资应分别就“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。 企业取得的持有至到期投资，应按其公允价值（不含支付的价款中所包括的、已到付息期但尚未领取的利息）与交易费用之和，借记本科目（成本），按已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 未发生减值的持有至到期投资如为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，借记“银行存款”、等科目，贷记“应收利息”科目。 收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记“应收利息”科目。 本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。 以上是从指南中摘抄的持有至到期投资的三个明细科目的主要核算方法，我觉得可以很好的解答你的问题了。希望帮到你！ 持有至到期投资——成本的初始确认金额应该是其公允价值1020，加上交易成本40，为1060。