家族基金管理办法

家族基金管理办法

、基金审计的特点

　　基金审计是一项比较特殊的审计业务，对基金的审计技术性强、风险较大。由于基金运作需要大量资金、交易次数频繁、申购赎回笔数多。因此，基金审计需要抽查交易的真实性和结算金额的准确性，研究和测试其行业特有的投资、申购和赎回、分红、资金划转等各项业务流程的控制点。

　　二、基金审计的步骤

　　（一）总体概略性分析、确定重点审计领域

　　这个阶段，对基金财务报表审计执行初步分析性复核的程序包括：

　　1.获取相关信息。需要获取会计信息（当年和上年可比会计信息，当年的预测资料）和非会计信息（基金的净值、净值增长率等指标，市场评价，投资策略、投资原则等）。

　　2.确定风险领域。应特别关注账户余额或发生额异常变动或没有出现预期的变动；账项之间对应关系的异常变动或没有出现预期的变动。以此来初步确定高风险领域，待进一步核实。

　　3.分析比较结果。对初步比较结果进行复查，并与预期数比较。如果存在明显差别，应与管理当局沟通。如果管理当局不能给出合理的解释或解释不可信时，应将相关账项认定为高风险领域。

　　（二）审计实施阶段、实质性测试

　　运用分析性复核的方法验证实质性测试得出的结论，并查明出现异常情况的原因。

　　1.收入。分析收入是否正常；比较当年及以前年度的收入和构成情况；计算比较当年与以前年度各项收入占收入总额的比例；计算比较当年与以前年度费用占收入的比例，并对异常情况作出解释。

　　2.费用。比较当年度及以前年度的费用及构成情况；比较当年度各月的费用；计算比较当年与以前年度各项费用占费用总额的比例，并对异常情况作出解释。

　　3.股票和证券投资。比较本期和上期的股票（债券）差价收入；比较两期的股票（债券）差价收入与大盘（债券市场）走势；比较分析各月股票（债券）差价收入加未实现股票（债券）投资利得与本年大盘（债券市场）走势；比较股票（债券）差价收入与其他基金的股票（债券）差价收入。

　　4.返售证券和回购证券。比较当年及以前年度买入返售证券（卖出回购证券款）的余额；比较计算当年与以前年度逾期买入返售证券（卖出回购证券款）占买入返款证券（卖出回购证券款）的比例；比较计算买入返售证券收入（卖出回购证券支出）占买入返售证券余额（卖出回购证券款）的比例；比较当年度及以前年度买入返售证券收入（卖出回购证券支出）。

　　（三）审计总结阶段、总体合理性分析

　　1.总体合理性分析。计算审定财务报表与未审报表差异额及差异百分比；计算分析各项审定财务指标是否异常，发展趋势是否合理；计算与前两期会计报表进行增减比（结构比），分析各科目增减（结构）变动趋势是否异常。

　　2.有异常时，要进行期后净值增长情况分析。对前两期报表及期后报表进行结构化（变动化）分析，判断基金的经营能力是否有好转或恶化的趋势；进行主要财务指标分析，判断资产管理能力是否提高；分析期后现金流量，判断巨额赎回是否已停止，赎回量是否在逐步减少，申购量是否在逐步恢复。

　　三、基金审计补充报告

　　基金的会计报表中所披露的财务会计信息是有限的，而基金持有人所关注的内部控制设计是否合理、运行是否有效，基金的实际投资风格，基金经理的尽职情况在会计报表中均没有得到反映。因此，基金的审计报告满足不了持有人的需求，至少还需提供以下三种报告：内部控制审核报告、基金投资类型报告、基金经理人尽职调查报告。

　　（一）内部控制审核报告

　　基金内部控制设计是否合理，运行是否有效对于基金非常重要。因为基金投资过程比投资结果要重要得多，而投资过程控制的好坏是反映在内部控制设计是否合理、执行是否有效方面上。

　　（二）基金投资类型的报告

　　我国基金在招募说明书中对基金的定位与实际运作的类型往往不一致，从而误导投资者。通过对基金实际投资的上市公司市值、公司成长性等指标进行分析，根据投资组合总的特点再对基金进行分类，并出具基金类型报告非常必要。

　　（三）基金经理人的尽职调查报告

　　基金经理人的背景、工作态度，工作表现、是否尽职，会很大程度上影响潜在投资者、基金持有人的投资决策行为。通过出具基金经理人述职报告可以减少信息不对称风险，有效防止和限制基金经理人的不称职行为。