退回多交的所得税，会计如何处理？

退回多交的所得税，会计如何处理？

企业上年末应交税金期末余额为借方890万元，但经过税务所的汇算清缴报告，上年预缴所得税时缴多了1,300万元。这1,300万元本年收到了税务局返还，企业借：银行存款，贷：应交税金-应交所得税，导致期末贷方余额为410万元，可是本年企业不应产生应交所得税，这样看起来就非常不合理，应该怎么处理才好呢？ 答：出现这种情况的原因是企业上期计算所得税费用与实际税负之间存在差异，实际上属于会计差错。 老准则下，对于汇算清缴结果与原先预计数之间的差异，应按财会[2003]29号文第九条的规定处理，原则上追溯调整前期。
企业对涉及到本问题解答中的有关交易或事项，应按《企业会计制度》及相关准则和本问题解答中规定的原则确认所得税费用和应交所得税金额。如果报告年度的所得税汇算清缴发生于报告年度财务报告批准报出日之前，对于所得税汇算清缴时涉及的需调整报告年度所得税费用的，应通过"以前年度损益调整"科目进行会计核算并调整报告年度会计报表相关项目；如果报告年度所得税汇算清缴发生于报告年度财务报告批准报出日之后，对于所得税汇算清缴时涉及的需调整报告年度所得税费用的，应通过"以前年度损益调整"科目进行核算并相应调整本年度会计报表相关项目的年初数。

退回多交的所得税，会计处理方法：
借：应交税费——应交企业所得税　　
贷：以前年度损益调整　　
结转时：　　
借：以前年度损益调整　　
贷：利润分配——未分配利润　　
相应调整计提的盈余公积等。　　
收到税款时：　　
借：银行存款　　
贷：应交税费——应交企业所得税

以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的“本年利润”科目。