分公司无偿使用子公司房产怎样缴纳房产税

分公司无偿使用子公司房产怎样缴纳房产税

文件引用:
《财政部、国家税务总局关于调整房产税有关减免税政策的通知》 （财税〔2004〕140号）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代缴纳房产税。

税务机关在核定时一般根据周围同样房产的市场价来指导，有比较大的自由栽量权。

纳税人向其关联企业出租房屋，未按照独立企业之间租赁房屋的租金标准收取租金或收取的租金明显低于当地物价部门核定的房屋租金标准以及不收取租金的，

主管税务机关可以按照下列顺序和确定的方法调整其计税收入额，核定其应纳税额。

1、参照没有关联关系的企业之间所能同意的数额予以调整；

2、参照当地物价部门规定的同类房屋的租金标准予以调整；

3、按照不低于依房产原值计算的税额缴纳城市房地产税。

分公司不是独立法人，子公司是独立法人，因此在企业所得税上缴纳上有区别。但在增值税，房产税和土地使用税上都是在机构所在地缴纳。 1、企业所得税的规定 （1）税款缴纳 对于子公司，根据新企业所得税法的规定，子公司应当单独计算应纳税额，在注册地缴纳税款，并适用按月（或季）预缴、年底汇算清缴的规定。 对于分公司，新企业所得税法规定了法人汇总纳税的制度，对于居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此，设立为分公司后，在企业所得税的征管上执行跨地区汇总缴纳企业所得税的规定。 （2）所得税审批及备案事项 因子公司属于法人企业，与其相关的企业所得税审批、备案事项（资产报损、设备抵税等），由子公司自行收集整理资料，向当地所得税主管税务机关申请即可。 因分公司不属于法人企业，与其相关的企业所得税审批、备案事项（资产报损、设备抵税等），应由总机构收集整理资料，并向总机构所在地所得税主管税务机关申请。 2、其他税种的影响 增值税上，根据《增值税暂行条例》有关纳税地点的规定：固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。因此，无论设立成子公司还是分公司，都需在机构所在地缴纳增值税。 其他地税，如房产税、土地使用税，根据现行政策规定，房产、土地均需在资产所在地纳税；而个人所得税也应在企业生产经营当地缴纳。因此，无论设立成子公司还是分公司，对项目所在地的地税基本不产生影响。