长期股权投资、投资收益的会计分录

长期股权投资、投资收益的会计分录

长期股权投资有成本法和权益法两种核算方法，其投资收益的会计处理不相同。一、采用成本法核算长期股权投资1、持有期间被投资单位宣告分派现金股利或利润时，按应享有的份额确认为当期投资收益，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。2、在处置时，按照实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益，并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。借：银行存款、其他货币资金等 （实际收到的金额） 长期股权投资减值准备 （已计提的减值准备） 贷：长期股权投资 （账面余额） 投资收益 （差额）二、采用权益法核算长期股权投资1、投资企业在持有长期股权投资期间，应按照被投资单位实现的净利润（以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础计算）中应享有的份额，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记“投资收益”科目。被投资单位发生净亏损作相反的会计分录，借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目，但以“长期股权投资”科目的账面价值减记至零为限。2、处置长期股权投资时，应按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照原已计提的减值准备，借记“长期股权投资减值准备”科目，按照该长期股权投资的账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按照尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。3、处置时还应当采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按结转的长期股权投资的投资成本比例结转原记入“其他综合收益”科目的金额，借记或贷记“其他综合收益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 同时，还应按照结转的长期股权投资的投资成本比例结转原记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。三、说明，长期股权投资两种核算方法的范围：1、成本法。企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，即企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，投资企业为投资性主体且子公司不纳入其合并财务报表的除外。2、权益法。企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时，采用权益法核算。（1）企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资，即企业对合营企业的长期股权投资。（2）企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资，即企业对联营企业的长期股权投资。