免抵退如何核算税负

免抵退如何核算税负

生产企业自营出口增值税税负率算：
税务系统出的一个关于税收负担率的计算公式:
税收负担率=[(内销收入+外销收入)*适用税率-(上期留抵+本期进项-期末留抵-进项转出)]/全部销售收入*100%
注:进项转出中不包括外销收入乘退税率差而转出的部分
或生产企业自营出口增值税税负率税负率计算：
第一种计算方法是：(免抵额+应纳税额)/全年销售收入。
第二种方法是：(全年销售收入*17%-进项税额+期初进项留抵-期末进项留抵)/全年销售收入。 此两种计算方法的结果是一致的。
出口生产型企业的税负率=应纳税额:107687.74+免抵退货物应退税额:46560.22 +免抵税额:447222.17 / 内销销售额:387058.34 +出口销售额:8148746.25=7.05%

生产企业自营出口增值税税负率=（内销销项＋免抵退销售额×征税率－进项税额）／（免抵退销售额＋内销销售额） *100%

假设某公司总销售收入为100万元，外销收入95万元，内销收入5万元，进项税金15万元，征税率17%，退税率13%，计算如下：
销项税金=50000*17%=8500元
进项税金转出=950000*（17%-13%）=38000元
应交税金=8500-（150000-38000）=-103500元
税负=[8500+950000*17%-（150000-38000）]/1000000*100%=5.8%
如此题，该公司未缴纳增值税，实际税负为0，但由于是外销产品实行免抵退税政策所致，又有征、退税率差，所以理论税负为5.8%。