资料】2012年某公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为25%。

资料】2012年某公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为25%。

应纳税所得额=会计利润+调整事项
1 国库券利息免税 收入调减 -40000
2 实发工资850000>计税工资800000 调增 +50000（现在只说合理的工资，不强调计税工资标准）
应纳税所得额=1000000-40000+50000=1010000元
应纳税=1010000*25%=252500

对了。这种不用的会计方法你还学来干啥？
问：什么是“应付税款法”和“资产负债表债务法”?两者有何区别?
答：应付税款法是所得税会计处理的一种方法，现在不再使用了，所得税核算方法目前只有一种：资产负债表债务法。

应付税款法，是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理方法。在应付税款法下，不需要确认税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额，因此当期计入损益的所得税费用等于当期按应纳税所得额计算的应交所得税。

在这种方法下，本期的所得税费用等于应付所得税金额，由于暂时性差异的所得税费用等于应付所得税金额，由于暂时性差异的所得税影响数不作跨期分摊，故而不反映在“递延税款”账户中，只在报表附注中加以说明。应付税款法是所得税会计处理的一种方法。

以前2000年的类似例题
.甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33％。1999年度，甲公司发生如下相关经营业务：
（1）按现行会计制度计算的全年利润总额为1000000元，其中包括国库券利息收入40000元。
（2）核定的全年计税工资为800000元，全年实发工资850000元。
（3）用银行存款实际缴纳所得税300000元。
要求：（1）计算甲公司1999年度应纳税所得额。
（2）计算甲公司1999年度应交所得税
（3）编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。（"应交税金"科目要求写出二级明细目）
答案：（1）甲公司应纳税所得额＝1000000-40000+50000＝1010000（元）
（2）甲公司应交所得税：101000x33%=333300（元）
（3）确认应交所得税的会计分录
借：所得税　　　　　　　　　　　333300
贷：应交税金-应交所得税　　　　 333300
（4）实际缴纳所得税的会计分录
借：应交税金-应交所得税　　　　 300000
贷：银行存款　　　　　　　　　　300000
（5）年末结转所得税费用的会计分录
借：本年利润　　　　　　　　　　 333300
贷：所得税　　　　　　　　　　　 333300

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