税收计算题目

某中国居民企业2008年境内所得100万元人民币，来自甲国经营所得折合人民币14万元（税后）、特许权所得折合人民币5万元（税前）。家国政府对其经营所得征税折合人民币6万元，对其特许权征税折合人民币1万元。该企业2009年境内所得80万元，来自甲国特许权所得折合人民币16万元（税后），甲国政府对其使用20%得税率征税。（企业所得税税率为25%）
要求计算:
1.2008年在我国汇总缴纳所得税
2.2009年在我国汇总缴纳所得税

1、2008年应纳所得税=（100+14+6+5）*25%=31.25万元
2008年来自甲国经营所得所得税扣除限额=31.25*（14+6）/（100+14+6+5）=5万元，6-5=1万元在以后年度抵扣；
2008年来自甲国特许权所得税扣除限额=31.25*5/（100+14+6+5）=1.25万元，
2008年实际应缴税=31.25-5-1=25.25万元
2、来自甲国特许权税前所得=16/（1-20%）=20万元
2009年应纳所得税=（80+20）*25%=25万元
2009年来自甲国特许权所得税扣除限额=25*20/（80+20）=5万元，
2009年实际应缴税=25-5=20万元

解：企业业务招待费在计算应纳税所得额里准扣除： =18000000*5% =90000元。 计算企业所得税应纳税所得税额时，纳税人支出的与生产、经营直接相关的业务招待费，可以部分扣除，扣除的方法如下：  （1）全年销售（营业）收入净额在１５００万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的５‰的部分可以据实扣除，超过的部分不得扣除； （2）全年销售（营业）收入净额超过１５００万元的，不超过该部分的３‰的部分，可以据实扣除，超过的部分不得扣除。 纳税人申报扣除的业务招待费，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。